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ICEFI

Construyendo nuevos principios de transparencia tributaria

En 2019, la Iniciativa Global para la Transparencia Fiscal (GIFT, por sus siglas en inglés), con el apoyo del Programa Global de Impuestos del Banco Mundial y en colaboración con la Iniciativa de equidad tributaria del International Budget Partnership, encargó un conjunto de documentos para informar sobre el desarrollo de un marco integral de transparencia y participación en los sistemas tributarios, como respuesta a la creciente importancia de la fiscalidad en los debates internacionales sobre el desarrollo sostenible y la gobernanza.[1] Precisamente la movilización de recursos internos constituye un componente fundamental para financiar los Objetivos de Desarrollo Sostenible y, frente a ese desafío, los gobiernos se comprometieron a mejorar y aumentar la recaudación de ingresos para aliviar la pobreza y reducir la dependencia de la ayuda y la deuda externas.

Los documentos de la GIFT reforzaron la necesidad de abordar la falta de consenso en torno a los principios y prácticas básicas que debieran guiar la transparencia de los ingresos fiscales y la mejor manera de promover la participación pública en este ámbito. Al respecto, las normas mundiales se centran en el intercambio de información entre países y tienen una aplicación limitada a toda la gama de cuestiones relacionadas con la recaudación y movilización impositiva de los ingresos nacionales; otras buscan satisfacer las necesidades de los funcionarios gubernamentales y las instituciones financieras, sin abordar la participación la sociedad civil organizada o el público.

Los impuestos están en el centro del contrato social entre los gobiernos y los gobernados, pero con frecuencia la información disponible sobre los ingresos es incompleta, no es oportuna y no se hace pública con el nivel de detalle necesario para permitir discusiones informadas; los datos sobre elementos críticos de la administración tributaria -como los índices de auditoría y las estimaciones de evasión fiscal- también suelen ser limitados. Esa falta de información para evaluar la actuación de los administradores tributarios puede dar lugar a percepciones de falta de equidad que, a su vez, reducen el cumplimiento de las leyes de impuestos. Incluso, la información sobre lo que los gobiernos dejan de gravar -créditos, deducciones y otros tratamientos especiales que se traducen en una ausencia de recaudación- suele estar menos disponible que la información correspondiente sobre gasto público.

Frente a ese escenario, la GIFT impulsa la adopción de los Principios de transparencia de la política fiscal y la administración tributaria, cuya versión preliminar fue aprobada en la Reunión General de los Consejeros de la Iniciativa que se celebró en agosto de 2021; además, se resolvió abrir un proceso de consulta pública que comenzó en octubre de este año y terminará en enero de 2022. Este conjunto de principios internacionales propone el desarrollo de mejores y más amplios estándares, y proporcionar a todos los actores relevantes -incluidos los gobiernos, las organizaciones de la sociedad civil, las instituciones internacionales y los contribuyentes- un sentido más claro de lo que se espera de ellos, lo que pueden exigir y cómo pueden apoyar reformas necesarias para el desarrollo de sistemas tributarios nacionales sólidos.

El borrador, que define la transparencia tributaria como «la revelación y publicación de los datos cuantitativos y cualitativos que la sociedad necesita saber sobre su sistema fiscal», incluye 14 principios que giran en torno a: el derecho fundamental de las personas de acceder a la información necesaria para evaluar si un sistema fiscal cumple con los objetivos previstos y si funciona en beneficio de la sociedad en su conjunto; el derecho de las personas a participar plena y eficazmente en el debate y la discusión con respecto al diseño, aplicación y revisión de las decisiones que afectan a las políticas y la administración tributarias; la obligación de los gobiernos de favorecer la transparencia proactiva y la rendición de cuentas para garantizar que los recursos se utilicen a favor del interés público.    

De acuerdo con la propuesta, los actores relevantes de un sistema fiscal necesitan la información que les permita: 1) entender cómo se determina el impuesto que deben pagar los ciudadanos; 2) entender los procedimientos administrativos que establecen cómo se pagan los impuestos; 3) evaluar si los impuestos que se espera que paguen son justos en comparación con la contribución que se exige a otros dentro de la sociedad de la que forman parte; 4) determinar si todos los que deberían pagar impuestos lo hacen realmente; 5) evaluar qué opciones alternativas para recaudar ingresos existen dentro de su sociedad; 6) entender cómo se compara su sistema fiscal con los de jurisdicciones similares; y, 7) saber cómo los impuestos que se recaudan son utilizados por el gobierno.

Los principios están pensados para aplicarse a todas las jurisdicciones gubernamentales con potestad tributaria y pretenden aplicarse a todos los contextos nacionales. El proceso que ya tiene en marcha la GIFT incluye la consulta pública abierta en línea mediante la cual se podrán enviar comentarios sobre el borrador o versión preliminar a través de info@fiscaltransparency.net. También se contempla la presentación y el debate de los principios con la comunidad de los sistemas tributarios en general y en algunos países, con el fin de incorporar la perspectiva de los funcionarios y profesionales que pueden proporcionar una visión más práctica de la pertinencia, la oportunidad y el alcance del ejercicio, reforzando así su potencial impacto.

Carlos Melgar Peña

Carlos Melgar Peña
Investigador del área de Acción política del ICEFI


[1] Véase: https://www.fiscaltransparency.net/making-tax-work/; https://www.fiscaltransparency.net/promoting-more-open-and-accountable-tax-systems/; y, https://www.fiscaltransparency.net/wp-content/uploads/2021/05/Scoping-Paper-CSO-taxwork-GIFT21Sep20.pdf

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